完善内部控制制度的方法和建议
一、现代企业治理机制下内部控制制度的特点
（一）完善企业的控制环境
加强和完善企业的内部控制制度，主要是要完善企业的内部控制环境。影响内部环境的因素很多，主要是三个方面：第一，健全企业内部机构，落实内控权责。第二，发挥董事会等高层领导在企业内部控制中的重要核心作用。第三，加强企业的文化建设，不断优化企业的文化氛围，引领员工更加积极主动的完成企业的战略任务。
（二）健全企业内部控制途径分析
企业内部控制建设应当以经营的效率与效果为主导目标，以财务报告可靠、资产安全与经营符合规范为三个保障目标，在此基础上，围绕内控组织的设置与内控建设要素展开。
方式之一：单独设置内控部门。优点是有利于提高内控建设的初期推动效率，缺点是内控部门与经营管理部门割裂，未能很好地体现内部控制责任与经营管理责任的融合。
此方式在金融类企业普遍应用，对于实体经济体，通常不设置专职的内控部门。
方式之二：由内部审计部门牵头负责内控工作。优点是待体系初建完成且运行平稳后，内部审计作为内控的监督部门，可以立足于公司整体牵头协调各部门定期进行内部控制的自我评价，并且持续完善内控体系的建设。缺点是国内企业内审部门往往人才匮乏，在内控建设的初期独立当此重任可能力不从心。
方式之三：在内部控制建设集中期设立内部控制建设办公室，该办公室从各主要部门抽调人员专职从事内控体系建设工作，待体系正式运行时，办公室解散，人员归位到各经营管理部门，且牵头职能也归位至内审部门。此方式的优点是可以集中各部门力量完成内部控制的体系化建设，待体系平稳运行后，相关人员回到经营管理部门的骨干岗位上，有利于促进各经营部门对内部控制体系的理解，有利于内控与经营管理的融合。实践表明，对于管理基础弱的实体经济企业，采取方式三的内控推行效果较佳。
（三）从监督部门应保持相对独立性的角度出发，重新调整法人治理结构
必须按现代企业制度的规范建设董事会：一要强化董事会在公司治理结构中的主导地位，突出其核心作用；二要实行独立董事制度，通过对董事会这一内部机构的适当外部化，引入外部的独立董事，以期对内部人形成一定的监督制约，最大限度地维护所有股东的权益；三要明确董事会内部分工，设立专门委员会。通过规范法人治理结构可以从企业组织结构方面为内部控制制度的执行提供保证。
二、现代企业制度下的公司治理问题
现代企业制度下的公司治理是为了确保企业进行科学合理的战略决策而进行的制度设计。公司治理已经被现代企业广泛采用，尤其是在福建企业的运用较为普遍。通俗地说，这就是一个结构和体制的有机集合。而内部控制作为这种制度设计下的重要管理措施，肩负着完善公司治理结构的具体政策和程序的任务。
企业的组织结构并不是绝对不变的，而是发展变化的。
公司治理是现代企业的核心制度，这是一套多层委托代理、权责分明、相互制衡、相互协调的制度。而内部控制制度作为公司治理的重要组成部分，具有一定的目的性。内部控制是由企业管理层根据具体的内部环境同时为实现企业战略和管理的各项目标而建立的一系列规则、政策和组织实施程序，这些程序和制度与公司治理是密不可分的。内部控制制度的建立是为了达到某种战略目标目的而进行的一种动态过程，所有的内部控制都是针对“人”而设立和实施的。企业中每一个员工既控制其所负责的作业，又受到他人的监督和控制，他们是控制的主体又是控制的客体。内部控制各要素之间存在着相互联系和相互制约的关系。
所以说，现代企业治理机制下要形成有效的内部控制，必须从完善公司治理出发，首先要完善企业内部控制环境，防止少数人操纵公司内部管理系统。同时要增强董事会的独立性和信息的及时性，提高外部独立董事的比例，最大限度地维护股东的所有者权益。在完善公司治理的同时，管理当局应当建立健全内部控制，以提高经营效率，防止舞弊行为。
三、完善内部控制制度的方法和建议
（一）科学合理制定内部控制制度
企业内部控制是风险管理的重点，而对于公司治理来说，公司在期望收益的同时希望最小化的风险。所以，将内部控制和企业的战略目标进行协调是公司发展的重点。内部控制制度的制定具体要根据公司的实际情况，对症下药。建立企业内部控制制度，要以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成管理规范。只有这样，才能更好的实现企业的战略目标。
（二）根据岗位选择合格的人才，不断培养适合自身的人才。
人力资源是企业的第一资源，企业设置的各个岗位，必须要有能履行其职责的人来胜任。造成中小企业的各种问题的因素中，归根结底是人才因素。目前，中小企业中关键岗位的人才还主要依靠外聘，要善于挑选能力突出、经验丰富、具有职业精神的高端人才为己所用，充分发挥其才智。
此外，要着手培养自己的人才，逐步建立适合自身特点的员工培训体系，加强职业道德教育和技能技术教育，促进本企业各类人才的快速成长。步步高论文发表网，本站刊载大量经济论文范文格式，管理职称论文。供广大论文答辩需要者、经济评职称需要者参考。
（三）控制措施有效、到位。
要以国家法律、法规及财经纪律为准绳，对企业的经济活动和其他管理活动进行组织、调节和制约，以利于对违法乱纪行为进行揭露和纠正。要采取有效措施，保证各项管理信息的可靠性，如采取职责划分、审查与核对等措施。为保护财产的完整和安全，要采取限制接近、双重保护、突击检查与核对、盘点等措施。要建立成文的方针和职务说明，保证控制的制度化、规范化与科学化。
（四）制定内部控制制度执行情况考核办法并加强实施有制度，没有检查、考核和奖惩，制度就会流于形式。
企业应依据财政部《内部控制规范——基本规范（试行）》的要求，结合自身实际和本企业特点制定内部控制制度执行情况考核办法，以达到制度贯彻落实的目的。在企业内部要加强宣传培训并结合考核工作。提高管理层和制度执行相关人员对内部控制制度重要性的认识。使企业各方面、各环节了解内部控制的基本原理和积极作用，从而使强化内部控制成为企业的自觉行动和切身需要。
四、结束语
改革开放以来，大部分企业都在加大企业改革的力度，原来的单一的、以个人能力为中心的管理体制已不能适应现代化企业发展的要求，因此，加强企业内部控制管理是企业深化发展的必然选择。进一步加强企业的内部管理建设，是各大型企业的必经之路，必须以完善的内部财务控制制度进行管理制度的创新，进行科学合理的决策来提高企业在整个社会主义市场上的竞争实力。
参考文献：
[1]郑志刚.投资者之间的利益冲突和公司治理机制的整合.经济研究，2004（2）.
[2]程新生.公司治理、内部控制、组织结构互动关系研究.会计研究，2004（4）.
[3]王建，朱东亚.搞好企业内部控制应强化四个保障.南京财经大学学报，2005（2）.
[4]邓春华.企业内部控制：现状及发展建议.审计研究，2005（3）.
[5]杨雄胜.内部控制理论研究新视野.会计研究，2005（7）.
（一）完善企业的控制环境
加强和完善企业的内部控制制度，主要是要完善企业的内部控制环境。影响内部环境的因素很多，主要是三个方面：第一，健全企业内部机构，落实内控权责。第二，发挥董事会等高层领导在企业内部控制中的重要核心作用。第三，加强企业的文化建设，不断优化企业的文化氛围，引领员工更加积极主动的完成企业的战略任务。
（二）健全企业内部控制途径分析
企业内部控制建设应当以经营的效率与效果为主导目标，以财务报告可靠、资产安全与经营符合规范为三个保障目标，在此基础上，围绕内控组织的设置与内控建设要素展开。
方式之一：单独设置内控部门。优点是有利于提高内控建设的初期推动效率，缺点是内控部门与经营管理部门割裂，未能很好地体现内部控制责任与经营管理责任的融合。
此方式在金融类企业普遍应用，对于实体经济体，通常不设置专职的内控部门。
方式之二：由内部审计部门牵头负责内控工作。优点是待体系初建完成且运行平稳后，内部审计作为内控的监督部门，可以立足于公司整体牵头协调各部门定期进行内部控制的自我评价，并且持续完善内控体系的建设。缺点是国内企业内审部门往往人才匮乏，在内控建设的初期独立当此重任可能力不从心。
方式之三：在内部控制建设集中期设立内部控制建设办公室，该办公室从各主要部门抽调人员专职从事内控体系建设工作，待体系正式运行时，办公室解散，人员归位到各经营管理部门，且牵头职能也归位至内审部门。此方式的优点是可以集中各部门力量完成内部控制的体系化建设，待体系平稳运行后，相关人员回到经营管理部门的骨干岗位上，有利于促进各经营部门对内部控制体系的理解，有利于内控与经营管理的融合。实践表明，对于管理基础弱的实体经济企业，采取方式三的内控推行效果较佳。
（三）从监督部门应保持相对独立性的角度出发，重新调整法人治理结构
必须按现代企业制度的规范建设董事会：一要强化董事会在公司治理结构中的主导地位，突出其核心作用；二要实行独立董事制度，通过对董事会这一内部机构的适当外部化，引入外部的独立董事，以期对内部人形成一定的监督制约，最大限度地维护所有股东的权益；三要明确董事会内部分工，设立专门委员会。通过规范法人治理结构可以从企业组织结构方面为内部控制制度的执行提供保证。
二、现代企业制度下的公司治理问题
现代企业制度下的公司治理是为了确保企业进行科学合理的战略决策而进行的制度设计。公司治理已经被现代企业广泛采用，尤其是在福建企业的运用较为普遍。通俗地说，这就是一个结构和体制的有机集合。而内部控制作为这种制度设计下的重要管理措施，肩负着完善公司治理结构的具体政策和程序的任务。
企业的组织结构并不是绝对不变的，而是发展变化的。
公司治理是现代企业的核心制度，这是一套多层委托代理、权责分明、相互制衡、相互协调的制度。而内部控制制度作为公司治理的重要组成部分，具有一定的目的性。内部控制是由企业管理层根据具体的内部环境同时为实现企业战略和管理的各项目标而建立的一系列规则、政策和组织实施程序，这些程序和制度与公司治理是密不可分的。内部控制制度的建立是为了达到某种战略目标目的而进行的一种动态过程，所有的内部控制都是针对“人”而设立和实施的。企业中每一个员工既控制其所负责的作业，又受到他人的监督和控制，他们是控制的主体又是控制的客体。内部控制各要素之间存在着相互联系和相互制约的关系。
所以说，现代企业治理机制下要形成有效的内部控制，必须从完善公司治理出发，首先要完善企业内部控制环境，防止少数人操纵公司内部管理系统。同时要增强董事会的独立性和信息的及时性，提高外部独立董事的比例，最大限度地维护股东的所有者权益。在完善公司治理的同时，管理当局应当建立健全内部控制，以提高经营效率，防止舞弊行为。
三、完善内部控制制度的方法和建议
（一）科学合理制定内部控制制度
企业内部控制是风险管理的重点，而对于公司治理来说，公司在期望收益的同时希望最小化的风险。所以，将内部控制和企业的战略目标进行协调是公司发展的重点。内部控制制度的制定具体要根据公司的实际情况，对症下药。建立企业内部控制制度，要以专业管理制度为基础，以防范风险、有效监管为目的，通过全方位建立过程控制体系、描述关键控制点和以流程形式直观表达生产经营业务过程而形成管理规范。只有这样，才能更好的实现企业的战略目标。
（二）根据岗位选择合格的人才，不断培养适合自身的人才。
人力资源是企业的第一资源，企业设置的各个岗位，必须要有能履行其职责的人来胜任。造成中小企业的各种问题的因素中，归根结底是人才因素。目前，中小企业中关键岗位的人才还主要依靠外聘，要善于挑选能力突出、经验丰富、具有职业精神的高端人才为己所用，充分发挥其才智。
此外，要着手培养自己的人才，逐步建立适合自身特点的员工培训体系，加强职业道德教育和技能技术教育，促进本企业各类人才的快速成长。步步高论文发表网，本站刊载大量经济论文范文格式，管理职称论文。供广大论文答辩需要者、经济评职称需要者参考。
（三）控制措施有效、到位。
要以国家法律、法规及财经纪律为准绳，对企业的经济活动和其他管理活动进行组织、调节和制约，以利于对违法乱纪行为进行揭露和纠正。要采取有效措施，保证各项管理信息的可靠性，如采取职责划分、审查与核对等措施。为保护财产的完整和安全，要采取限制接近、双重保护、突击检查与核对、盘点等措施。要建立成文的方针和职务说明，保证控制的制度化、规范化与科学化。
（四）制定内部控制制度执行情况考核办法并加强实施有制度，没有检查、考核和奖惩，制度就会流于形式。
企业应依据财政部《内部控制规范——基本规范（试行）》的要求，结合自身实际和本企业特点制定内部控制制度执行情况考核办法，以达到制度贯彻落实的目的。在企业内部要加强宣传培训并结合考核工作。提高管理层和制度执行相关人员对内部控制制度重要性的认识。使企业各方面、各环节了解内部控制的基本原理和积极作用，从而使强化内部控制成为企业的自觉行动和切身需要。
四、结束语
改革开放以来，大部分企业都在加大企业改革的力度，原来的单一的、以个人能力为中心的管理体制已不能适应现代化企业发展的要求，因此，加强企业内部控制管理是企业深化发展的必然选择。进一步加强企业的内部管理建设，是各大型企业的必经之路，必须以完善的内部财务控制制度进行管理制度的创新，进行科学合理的决策来提高企业在整个社会主义市场上的竞争实力。
参考文献：
[1]郑志刚.投资者之间的利益冲突和公司治理机制的整合.经济研究，2004（2）.
[2]程新生.公司治理、内部控制、组织结构互动关系研究.会计研究，2004（4）.
[3]王建，朱东亚.搞好企业内部控制应强化四个保障.南京财经大学学报，2005（2）.
[4]邓春华.企业内部控制：现状及发展建议.审计研究，2005（3）.
[5]杨雄胜.内部控制理论研究新视野.会计研究，2005（7）.
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